Cómo garantizar un resultado tributario más predecible hasta que el IRS tenga una criptoamnistía especial: Blog de Expertos

Desde hace tiempo se especula que se anunciará un programa especial de amnistía del IRS para Bitcoin y otros contribuyentes de monedas digitales. Parece pasado de plazo. Hay una gran cantidad de limpieza de impuestos que algunas personas deben hacer. Pero hasta ahora, no tenemos una. Mientras tanto, todavía debemos presentar declaraciones de impuestos todos los años.

Para los criptoinversores que necesitan confesar las transgresiones pasadas, no existe un programa formal del IRS para controlar los riesgos y garantizar un resultado de fórmula particular. Un resultado previsible de impuestos y multas es lo que los programas de amnistía del IRS generalmente brindan. Puedes abordar esto sin una amnistía formal, por supuesto.

Por ejemplo, enmendar algunas devoluciones para recoger ingresos adicionales que no informaste es generalmente bastante seguro. Por supuesto, el tiempo es clave. Si el IRS lo encuentra primero a través de una auditoría, no estarás protegido. En algunos casos, incluso el enjuiciamiento penal es posible.

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Pero, ¿qué pasa si no te sientes cómodo simplemente preparando y presentando unas pocas declaraciones de impuestos o algunas declaraciones de impuestos modificadas para corregir tus errores? Para transgresiones más graves, tradicionalmente, si acudes voluntariamente al IRS a través de un abogado para corregir tus problemas de impuestos antes de que el IRS los descubra, no serás procesado.

Aunque aún no existe una amnistía especial del IRS para las criptomonedas, todavía hay una para cuentas en el exterior. Por lo tanto, si tienes una cuenta en el extranjero, la amnistía del IRS puede ofrecerle a los criptoinversionistas una puerta trasera. Con extensos acuerdos de intercambio de datos entre el IRS, los gobiernos extranjeros y los bancos extranjeros, casi ninguna cuenta "offshore" es secreta.

Aun así, la amnistía del IRS aún se ofrece. Los titulares de cuentas extraterritoriales aún pueden solucionar sus problemas de forma segura, incluso si han evadido intencionalmente los informes en el pasado. El costo de la amnistía del IRS puede ser pequeño en comparación con el riesgo de multas civiles mucho más grandes y la amenaza de enjuiciamiento criminal. Para las cuentas bancarias extraterritoriales, las sanciones civiles FBAR (Informe de Bancos Extranjeros y Cuentas Financieras) por sí solas pueden eliminar por completo las cuentas extraterritoriales.

Hay dos programas del IRS. El OVDP o Programa de Divulgación Voluntaria Offshore es una manera limpia de lavarse las manos para corregir las declaraciones de impuestos pasadas y salir limpio. Implica la presentación de hasta ocho años de declaraciones de impuestos (o declaraciones de impuestos modificadas) y FBAR.

Tú pagas impuestos, intereses y una multa del 20 por ciento sobre lo que posees. Para la mayoría de la gente, también hay una penalización del 27,5 por ciento en su saldo más alto de la cuenta en el extranjero. En algunos casos, esa penalización puede ser del 50 por ciento, dependiendo del banco y el momento.

Por el contrario, el programa Simplificado sólo implica tres años de declaraciones de impuestos. Tú presentas seis FBAR en lugar de tres, para que coincida con el estatuto de limitaciones del FBAR más largo. El programa Extranjero Simplicado (para personas estadounidenses en el extranjero) no tiene ninguna penalización. El Programa Interno implica una multa del cinco por ciento vinculada al saldo más alto de la cuenta extraterritorial durante los seis años del FBAR.

El programa Simplificado requiere una declaración de no voluntariedad que puede ser riesgosa en algunos casos. Y las presentaciones simplificadas están sujetas a la auditoría del IRS. Estas auditorías pueden ser brutales, así que al elegir OVDP o Simplificado, debes considerar las auditorías del IRS. Por lo tanto, para los criptoinversionistas con riesgo, el OVDP parece ser un gancho mucho mejor para resolver los problemas de impuestos sobre criptomonedas.

Siempre que estés presentando declaraciones de impuestos modificadas, también se pueden manejar otras correcciones no relacionadas con tus cuentas en el extranjero. Después de todo, antes de firmar las declaraciones de impuestos modificadas bajo pena de perjurio, debes asegurarte de que sean precisas. Si no reportaste ningún otro ingreso, debes incluirlo en tus declaraciones enmendadas.

Según sus términos, el OVDP se aplica a asuntos de cuentas extranjeras. Otras correcciones técnicamente no son parte de esto, por lo que el IRS podría buscar estos elementos fuera del OVDP. En realidad, sin embargo, el IRS parece estar procesándolos todos juntos. En resumen, si tienes otras correcciones no relacionadas con tus declaraciones, hazlas por todos los medios.

Limpiar los problemas de impuestos internos es una característica de muchos casos OVDP. El IRS parece estar acostumbrado a la divulgación completa habitual, incluidos los problemas de impuestos internos también.

Los problemas internos podrían ser grandes, particularmente dado el dramático aumento de las criptoinversiones. Sin embargo, el OVDP aún podría permitirle al IRS cobrar impuestos, intereses, más una multa del 20 por ciento sobre cualquier ingreso no declarado. Recuerda, una tradición clave del IRS es que los evasores de impuestos que voluntariamente dan un paso al frente antes de ser encontrados generalmente no son enjuiciados.

Los paquetes de declaraciones de impuestos OVDP pueden corregir problemas de impuestos internos no relacionados con cuentas extranjeras. Por lo general, todo parece ir bien, y puede que no haya una alternativa real. Dados los costos, a la mayoría de los contribuyentes les resulta más fácil decidir presentar un OVDP optimizado en lugar de uno más caro.

El OVDP excluye el enjuiciamiento penal y termina en un acuerdo de cierre. Por el contrario, los que presentan programas simplificados pueden enfrentar una auditoría civil o posiblemente un enjuiciamiento. Una clave para cualquier presentador simplificado es no ser voluntario y certificar eso.

Negligencia, inadvertencia o error están bien, pero la intención de ocultar o evadir impuestos no lo está. Y el IRS tiene criterios para indicadores objetivos. Es difícil decir que no fue voluntario si se comportó de manera reservada, hizo informes parciales de cuentas o ingresos, etc.

Todo el mundo sabe que el cumplimiento de impuestos con criptomonedas ha sido pobre. Es por eso que el IRS ha capacitado a agentes criminales del IRS para buscar esto. Es por eso que el IRS está utilizando el software de seguimiento. Y es por eso que el IRS exitosamente fue detrás de las cuentas de Coinbase a través de convocatorias.

La conclusión es que los inversores en criptomonedas con problemas de impuestos podrían considerar el OVDP. Usarlo hasta que el IRS tenga una criptoamnistía especial podría valer la pena.

Robert W. Wood es un abogado tributario que representa a clientes en todo el mundo desde oficinas en Wood LLP, en San Francisco (www.WoodLLP.com). Es autor de numerosos libros de impuestos y con frecuencia escribe sobre impuestos para Forbes.com, Tax Notes y otras publicaciones.  Esta discusión no pretende ser un consejo legal.